篇一：会计师事务所风险防范与控制
事业单位考核登记表工作岗位名称及等级怎么填
事业单位年度考核登记表工作岗位名称及等级怎么填
岗位名称及等级的填写说明：
一、聘用在管理岗位、执行管理系列工资的人员填写格式：职务名称+等级，如党总支书记五级管理、处长五级管理;党总支副书记六级管理、副处长六级管理;××科科长七级管理、办公室主任七级管理;××科副科长八级管理;科员九级管理;办事员十级管理。
职务与工资等级对应关系如下：
正处→五级管理，副处→六级管理，正科→七级管理，副科→八级管理，科员→九级管理，办事员→十级管理。
二、聘用在专业技术岗位、执行专业技术系列工资的人员填写格式：职称名称+等级，如教授四级专技、研究馆员四级专技;副教授七级专技、副研究馆员七级专技;讲师十级专技、会计师十级专技;助教十二级专技;技术员十三级专技。
职称与工资等级对应关系如下：
正高级→四级专技，副高级→七级专技，中级→十级专技，初级→十二级专技，员级→十三级专技。
三、聘用在工勤岗位、执行工勤系列工资的人员填写格式：技术等级名称+等级，如：高级工技术工三级、中级工技术工四级、初级工技术工五级。执行普工工资的人员填写事业普工。
四、执行试用、见习期的人员填写格式：试用期职员、见习期专业技术人员。
篇二：会计师事务所风险防范与控制
会计师事务所审计风险防范与控制
作者：陈 蓉 来源：《时代经贸·北京商业》 2018 年第 36 期
【摘 要】受内部部因素综合作用的影响，会计事务所在具体的审计工作中存在着不少的 风险。文章从此出发，首先对审计风险的成因做了探讨，包括组织形式不合理、质量控制不严 格、风险评估不全面、外部环境不完善，继而就如何有效防范与控制审计风险提出了对应的策 略，包括优化组织形式、加强质量控制、注重风险评估、完善外部环境等，希望对审计工作的 深入开展有所裨益。
【关键词】会计事务所；审计风险；防范控制
审计风险是审计环节中存在的风险，比如会计报表中的错报、漏报问题，对审计工作质量 有着巨大的负面影响。审计风险可以分为固有风险与检查风险两大类，固有风险源于被审计单 位，难以凭借审计方法来防范，而检查风险则是因审计人员工作疏漏而导致的风险。审计风险 具有客观存在性、不可计量型、可控制性等特点。虽则我国审计事业的不断发展，如何有效防 范与控制审计风险已经成为会计事务所日常工作中的重点内容，得到了行业人士的高度关注。
对会计事务所而言，必须从审计风险发生的原因出发，采取好有效的对策。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）组织形式不合理
我国会计事务所在审计工作中缺乏独立性，容易受到客户单位的影响，损害审计工作的公 正性，并且，由于我国会计事务所起步较晚，在组织形式中也存在着大量问题。比如，现阶段 的会计事务所以有限责任制为主，虽然在一定程度上降低了注册会计师的风险，却极大地增加 了审计工作的风险，导致会计事务所缺乏应有的社会公信力。
（二）质量控制不严格
质量控制不严格是导致会计事务所审计风险广泛存在的重要因素，首先，会计事务所未能 建立起以质量控制为中心的工作模式。不少会计事务所在工作中将业务拓展作为核心目标，对 业务质量控制缺乏必要的关注，导致审计环节、审计方法等中问题屡发；其次，会计事务所缺 乏有效的质量管理机制，比如，对中小型会计事务所而言，未能建立起三级质量控制机制，特 别是在项目经理作用的发挥上，存在着很大的局限性。
（三）风险评估不全面
首先，会计事务所未能深入了解被审计单位的实际情况，对被审计单位的财务状况、经营 环境等缺乏深入的了解，审计工作中存在着信息不对称的问题，影响了审计工作的安全。其次， 缺乏有效的内部信息沟通机制。内部信息的无障碍流通是实现信息共享，降低审计风险的有效 方法。当前，会计事务所内部各单位，特别是审计小组内部，并为建立起信息沟通与共享机制， 导致注册会计师在信息获取与应用中存在不少问题，增加了审计风险发生的几率。
（四）外部环境不完善
审计风险的发生，除了和会计事务所自身的问题相关外，也和外部环境的欠缺有着紧密的 关系。首先，审计工作需要在完善的法律法规以及政策指引下开展，才能避免违法风险，就目 前法律法规的建设现状而言，存在着比较明显的滞后性，特别是在注册会计师手册中，没有将
风险规避与工作内容进行有效的结合，影响了审计质量；其次，我国审计行业起步较晚，尚未 形成有效的监督机制，多个部门，如财政、税务、证监会等均可以负责审计工作的监管，多头 管理导致会计师事务所处于被反复监督的氛围中。
二、会计事务所审计风险的控制对策
（一）优化组织形式
为了更好地提升会计事务所的审计工作质量，控制审计环节中可能存在的各项风险，首先 要做的便是优化组织形式。针对当前会计事务所在工作中存在的独立性不强的问题，会计事务 所在对被审计单位开展审计工作之前，要开展独立性评价，避免审计工作受客户影响过多，规 避审计风险。至于组织形式的优化路径，可以采用合伙制的形式。传统的有限责任制组织形式 存在的问题较多，越来越难以应付审计工作的实际需要。合伙制可以有效改变有限责任制组织 形式的工作方式，切实增强审计结果的可执行性与可针对性，降低审计工作的风险。在具体的 组织模式，会计事务所可以根据工作需要以及发展特点创新组织模式，比如将合伙制与有限责 任制有效地结合起来，构建特殊普通合伙制模式，在此一组织模式中，无限责任由直接违规的 签字合伙人来承担，至于其他合伙人则仅承担有限责任，这样不仅可以推进谁签字谁负责的体 制，也能将审计中的风险因素分散开来，有效避免审计风险的发生。
（二）加强质量控制
质量控制是会计事务所提升审计工作质量，有效规避审计风险的主要措施。会计事务所要 着力加强以质量为导向的审计工作体制建设，一方面，严格按照现行法律法规的具体要求来开 展审计工作，确保审计内容、审计方法、审计结果的合法性、合规性，降低因会计事务所操作 不当而导致的违法风险，另一方面，要将所承担业务的客观关系管理、业务监控、人力资源、 职业道德规范等要素纳入到质量控制制度的建设中，形成全面质量控制体系，规避审计风险的 发生。会计事务所在加强质量控制的过程中，最为有效的方法是推动复核体系的建设，且对不 同规格的会计事务所而言，复核体系在层级上有一定差异。中小型会计事务所复核体系以三级 复核为主，项目经理、部门经理以及主任会计师承担具体复核工作，大型会计事务所的复核体 系则为五级，包括外勤主管、项目经理、项目合伙人、质控经理以及质控合伙人等，多层次的 复核体系有效保障了复核工作的准确性、深入性，可以提升质量控制的效果。
（三）注重风险评估
针对审计环节中存在的形形色色的风险，会计事务所需要注重风险评估工作，以准确的风 险识别与有效的风险应对来降低审计风险发生的几率，提升审计工作的质量。首先，做好审计 单位的调研工作。会计事务所对被审计单位的实际情况要有基本了解，特别是对被审计单位的 经营环境、财务状况、发展前景等更要了如指掌，在实际审计工作开展前，要借助管理经验以 及相关案例来优化审查规划方案的制定，采取有效的审计方法来最大限度地降低审计中可能存 在的风险；其次，加强审计单位的交流工作。信息不对称是导致会计事物所审计中问题频发的 主要因素，会计事务所要与被审计单位建立畅通的信息沟通渠道，在与被审计单位深入交流的 基础上，共同明确审计范围、审计流程以及审计重点，全方位提升审计工作的质量与效益；最 后，健全信息沟通机制。对负责被审计单位审查工作的小组而言，内部要构建良好的信息沟通 渠道，及时地交换信息，实现信息无障碍传递的目标，审计人员可借助工作底稿开展交流活动。
篇三：会计师事务所风险防范与控制
会计师事务所审计风险控制研究 审计风险是指对含有重大不符合实际情况的财务报表出现判断 误差和会计师出具错误审计意见的可能性。审计风险分三大类：控制 风险、检查风险、固有风险。控制风险是被审单位内部不能及时发现 和更正已产生的重大不合实际事项的可能性；检查风险是指审计会计 师在审计时没有查出重大不合实际事项的可能性；而被审单位内部在 处理交易事项、财务报表时发生的重大不合实际事项的可能性。他们 三者相互独立，共同组成了审计风险模型，具体如下：审计风险=固 有风险×控制风险×检查风险。随着审计需求的增加和审计质量的苛 刻，会计师事务所可能出现的审计风险也随之加剧。因此，我们应更 加重视审计风险，对审计风险加强监管和防控，以此来提高事务所的 审计工作的效率和质量。
一、会计师事务所审计风险的成因 （一）会计师事务所审计独立性缺失 会计师事务所是一种面向企业客户的服务性主体，这也就决定了 它必然会与各个行业不同类型公司之间存在业务联系。就当今社会来 说，会计师事务所主要收入来源即向客户收取的审计费用承接业务， 这使得事务所的存在和发展与企业客户存在经济上的依赖关系，从而 使得事务所自身缺乏独立性。如果事务所难以为继或与被审单位接触 过于频繁，就会导致审计行为出现偏差，审计过程不正规、审计结果 不公允、审计报告不真实等问题。
（二）会计师事务所审计人员综合素质不足
当今，审计人员应是复合型人才，有着过硬的综合能力、洞察能 力，同时扎实掌握相关会计与法律知识、审计技能，拥有分析能力和 判断能力，这样才能在审计工作中不出纰漏，防范审计风险的发生。
但是，会计师事务所中绝大部分审计工作者都无法满足这些要求。原 因有一下几点：工作强度大，人员短缺，经常不分日夜加班，在年审 业务较多的情况下，审计助理和实习生只要稍加培训就可以参加重要 的审计项目；员工流动性较大，却没有充分的人员培训制度，新上任 的审计员工作经验不足，知识储备量不够，对最新法律、行业不甚了 解，这都容易增加审计风险。相应的，很多被审单位也正是知道审计 人员经验不足、看不出破绽从而敢于违法乱纪，这很大程度上也增加 了审计风险发生的概率。
（三）会计师事务所外部环境面对新的挑战 近年来，快速发展的市场经济推动了企业数量的极巨增加，也使 得会计师事务所的数目快速上升，但审计市场目前还不够完善，具体 表现在事务所之间的无序竞争。现有很多中小事务所为快速进入市场、 争取市场份额、获取客户，通常会采取“不恰当”的方法。例如：减 少审计收费或缩短审计时限、省略审计手续等，这样不但对审计信息 失真的可能性变大，而且会使审计人员忽视耗时耗力的审计程序，种 种不严谨的做法最终可能导致无法做出正确的审计意见，增大了审计 风险。
（四）会计师事务所风险评估存在漏洞 事务所与被审计部门存在信息不对称且不能及时沟通，事务所要
对被审单位出具报告需要知晓所有各项数据，但很多企业伪造资料证 据手法高明，导致被审人员无法轻易察觉，一些企业也会为粉饰财务 报表而提出整改要求，无形中增加了审计工作的难度，种种难点致使 审计手段无法生效，同时，事务所内部也无法实时做到信息交互，其 不健全的风险评估机制也无法保证能对所有的风险一一识别揭露，从 而引起审计风险。
二、会计师事务所审计风险的防范与控制策略 （一）增强审计独立性，建立健全风险责任制度 要增强事务所独立性，首先，会计师事务所应保证审计部门的工 作和事务所之间要相对分离，也要保证被审单位和事务所之间相对分 析，不能产生相互的利益影响，这样才是开展审计工作的前提。接着， 要从审计风险防控的角度出发，优化审计工作的形式，建立健全风险 责任制和质量管理制度。这样才能划分清楚审计组织内部各个人员的 责任、权限及完成任务的质量要求，努力做到有人进行资料的审核、 有人进行实际账目调整、有人进行监督与考核；如果出现问题，能够 及时反映到每项工作、每个人，并能分清楚责任，以此保证独立性， 减少审计风险。
（二）提高会计师事务所审计人员综合素质 审计风险的避免从根本上来说还是人的素质问题，会计师事务所 要加强专业审计人员的道德精神的培养，从整体上提高事务所执业道 德素养，强调从思想层面上就对企业员工进行道德约束，防范审计风 险的发生。与此同时，事务所应定期对审计人员进行培训，提高执业
水平，并组织有着丰富经验的注册会计师为新员工提供指导性意见， 以提升眼界、拓展知识储备，不断进步，从技术层面上减少风险的发 生。事务所也应实行奖惩考核机制，对学习提高法律素质修养的审计 人员奖励，鼓励人员主动学习，这样能有效低于审计风险的发生。
（三）完善会计师事务所的内控制度和质量管理制度 完善内控及质量管理制度，是规避审计风险发生的重要手段之一。
建立监控体系，需要事务所从业务承接阶段到报告出具阶段的整个过 程都要有完善的内部控制制度；对于风险管理部门，需要采用合理、 有效的评估手段，对审计活动中可能发生的风险进行评估，从而采取 有效的防范手段。以保证审计的全过程都符合相关经营规定，降低事 务所内部错误而产生风险的几率。此外，事务所还应从以下几个方面 补充质量管理制度：人力资源、业务执行力等。通过事务所内部的优 化与完善，可以很好减少审计流程中存在的各种质量问题，保证审计 人员审查的力度、效率及质量，从而确保低审计风险。
（四）注重风险评估 会计师事务所执行审计程序时，应评估被审计单位的审计风险。
通过审计风险评估的方法能准确识别风险并预估风险发生的可能性 大小，对高风险重点关注，对低风险加以防范，这能有效保证审计工 作的开展。在审计工作中，专业人员应根据实际情况，面对不同的审 计风险，制定正确的审计方案和审查方案，有效率有质量的完成审计 任务，同时尽量避免意外事件的发生。审计人员也应该同被审计单位 有效的深入沟通，对于存在风险的问题应有共同的意见和处理方式，
追求审计工作的深入化与透明化，这样才能与被审单位实现信息无障 碍传输，能有效提高审计质量规避风险。
三、结束语 审计风险是客观存在且不能彻底消除的，但是，审计风险也有可 控的特点，由此审计风险是能够适当被防范的。虽审计风险不易控制、 耗时耗力，但若置之不理则可能会引起更大的隐患，这不仅关系到报 表使用者切身利益，还给事务所和审计人员带来声誉上的威胁。因此， 会计师事务所要正确认识审计风险，结合多方主体为降低审计风险共 同努力。
篇四：会计师事务所风险防范与控制
2011 年职业技能鉴定操作技能考核项目
仓库保管工
高
级
中国石油大庆职业技能鉴定中心
仓库保管工高级技能试题项目
试题一、操作计算机用 Excel 制“库存器材盘点清册” （操作计算机 15％） 试题二、操作计算机用 Excel 制“规格调整单” （操作计算机 15％） 试题三、操作计算机用 Excel 制“盈亏申请表” （操作计算机 15％） 试题四、过磅验收圆钢 试题五、发放中板 （管理金属材料 30％） （管理金属材料 30％）
试题六、填制方钢出库计量合理误差核销单 （管理金属材料 30％） 试题七、 填制工业盐储损报告单 试题八、填制氟里昂储损报告单 试题九、填制甲醛储损报告单 试题十、验收灯泡 试题十一、验收灯管 试题十二、填制灯泡规格调整单 （管理非金属材料 25％） （管理非金属材料 25％） （管理非金属材料 25％） （管理机电产品 30％） （管理机电产品 30％） （管理机电产品 30％）
仓库保管工高级技能试题组合
组合一：
1．操作计算机用 Excel 制“库存器材盘点清册”（操作计算机 15％） 2．发放中板 3．填制工业盐储损报告单 4．验收灯泡 （管理金属材料 30％） （管理非金属材料 25％） （管理机电产品 30％）
组合二：
1．操作计算机用 Excel 制“规格调整单”（操作计算机 15％） 2．填制方钢出库计量合理误差核销单 3．填制氟里昂储损报告单 4．验收灯管 （管理金属材料 30％） （管理非金属材料 25％） （管理机电产品 30％）
组合三：
1．操作计算机用 Excel 制“盈亏申请表” （操作计算机 15％） 2．过磅验收圆钢 3．填制甲醛储损报告单 4．填制灯泡规格调整单 （管理金属材料 30％） （管理非金属材料 25％） （管理机电产品 30％）
试题一：操作计算机用 Excel 制“库存器材盘点清册”
1、准备要求 （1）设备准备 序号 1 2 （2）材料准备 序号 1 材 料 名 称 库存器材盘点清册 规 格 数 量 1份 备 注 名 称 规 格 数 量 1台 1台 备 注 计算机 打印机
2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）录入文字数据；
2）选择；
3）打印报表。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生用 Excel 制表格的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成数量记分。
4、评分记录表
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：__________ 工位：_______ 性别：______ 考核时间：12min 检测 结果 扣分 得分 备注 试题名称：操作计算机用 Excel 制库存器材盘点清册 序 项目 评分要素 配分 评分标准 号 录入表头文 不做不得分， 录错一笔 4 字内容 扣2分 录入 不做不得分， 每多或少 1 文字 绘制表格 15 一行、列扣 3 分，每多 数据 或少一条线扣 3 分 不做不得分， 录错一笔 数据录入 20 扣1分 不做不得分， 选错一项 选择字号 6 扣3分 选择字体 选择下划线 合并单元格 2 选择 自动换行 选择页面设 置 确定行高和 列宽 选择居中 定义页脚 3 打印 报表 安全 文明 操作 考核 时限 合 考评员：
打印报表 按国家或企 业颁发有关 规定执行操 作 在规定时间 内完成 计 100 核分员：
年 月 日 6 5 6 6 6 6 6 4 10 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分，选错扣 5 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分， 确定错一 项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣2分 不做不得分， 确定错一 项扣 2 分 不做不得分， 打印有错 误一项扣 5 分 每违反一项规定从总 分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成 项目评分
编码：80010000-JL-24
试题二：操作计算机用 Excel 制“规格调整单”
1、准备要求 （1）设备准备 序号 1 2 （2）材料准备 序号 1 材 料 名 称 规格调整单 规 格 数 量 1份 备 注 名 称 规 格 数 量 1台 1台 备 注 计算机 打印机
2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）录入文字数据；
2）选择；
3）打印报表。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生用 Excel 制表格的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成数量记分。
4、评分记录表
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：__________ 工位：_______ 性别：______ 考核时间：12min 检测 结果 扣分 得分 备注 试题名称：操作计算机用 Excel 制规格调整单 序 号 项目 评分要素 录入表头文 字内容 1 录入 文字 数据 绘制表格 数据录入 选择字号 选择字体 选择下划线 合并单元格 2 选择 自动换行 选择页面设 置 确定行高和 列宽 选择居中 定义页脚 3 打印 报表 安全 文明 操作 考核 时限 合 考评员：
打印报表 按国家或企 业颁发有关 规定执行操 作 在规定时间 内完成 计 100 核分员：
年 月 日 配分 4 15 20 6 6 5 6 6 6 6 6 4 10 评分标准 不做不得分， 录错一笔 扣2分 不做不得分， 每多或少 一行、列扣 3 分，每多 或少一条线扣 3 分 不做不得分， 录错一笔 扣1分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分，选错扣 5 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分， 确定错一 项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣2分 不做不得分， 确定错一 项扣 2 分 不做不得分， 打印有错 误一项扣 5 分 每违反一项规定从总 分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成 项目评分
编码：80010000-JL-24
试题三：操作计算机用 Excel 制“盈亏申请表”
1、准备要求 （1）设备准备 序号 1 2 （2）材料准备 序号 1 材 料 名 称 盈亏申请表 规 格 数 量 1份 备 注 名 称 规 格 586 型或以上 数 量 1台 1台 备 注 计算机 打印机
2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）录入文字数据；
2）选择；
3）打印报表。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生用 Excel 制表格的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成数量记分。
4、评分记录表
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：__________ 工位：_______ 性别：______ 考核时间：12min 检测 结果 扣分 得分 备注 试题名称：操作计算机用 Excel 制盈亏申请表 序 号 项目 评分要素 录入表头文 字内容 1 录入 文字 数据 绘制表格 数据录入 选择字号 选择字体 选择下划线 合并单元格 2 选择 自动换行 选择页面设 置 确定行高和 列宽 选择居中 定义页脚 3 打印 报表 安全 文明 操作 考核 时限 合 考评员：
打印报表 按国家或企 业颁发有关 规定执行操 作 在规定时间 内完成 计 100 核分员：
年 月 日 配分 4 15 20 6 6 5 6 6 6 6 6 4 10 评分标准 不做不得分， 录错一笔 扣2分 不做不得分， 每多或少 一行、列扣 3 分，每多 或少一条线扣 3 分 不做不得分， 录错一笔 扣1分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分，选错扣 5 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分，每错、漏 一项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣3分 不做不得分， 确定错一 项扣 3 分 不做不得分， 选错一项 扣2分 不做不得分， 确定错一 项扣 2 分 不做不得分， 打印有错 误一项扣 5 分 每违反一项规定从总 分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成 项目评分
编码：80010000-JL-24
试题四：过磅验收圆钢
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 3 4 材 料 名 称 圆钢 圆钢过秤计量单 物资入库验收单 物资验收计量合理误差核销单 规 格 数 量 1项 1份 1份 1份 备 注
（2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）确定验收数量；
2）填写单据；
3）填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资验收过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：________ 试题名称：过磅验收圆钢 序 项目 评分要素 号 确定 根据验收资料确定验收 1 验收 数量 数量 填写验收单的供货单位、 到货日期、验收日期、制 单日期及验收单号 填写验收单的序号、物资 名称、规格型号、代码、 计量单位及单价 填写验收单的应收、实收 数量及金额 填写验收单的合同号、资 料到达日期、质量证明 书、合格证的份数、查询 单号、 计量差单号、 发站、 到站、车数、车号、运单 号、验收单位、保管员、 备注 填写核销单的供货单位、 到货日期、制单日期、编 号、物资的名称、规格型 号、代码、计量单位、计 划单价、比例 填写核销单的应收数量、 计量数量、实收数量 填写核销单的标准规定 计量差的数量、金额，实 际合理计量差的数量、金 额 填写核销单的验收单号、 查询单号、车数、上报单 位、保管员 3 填写 规范 安全 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
填写规范 按国家或企业颁发有关 规定执行操作 在规定时间内完成 计 100 核分员：
年 月 日 工位：_____ 性别：______ 考核时间：12min 检测 扣 得 结果 分 分 备 注
配分 5
评分标准 未确定或确定数量有误扣 5 分
16
未做不得分， 供货单位、 到货日 期、 验收日期、 制单日期及验收 单号错填、漏填一项扣 2 分 未做不得分，序号、物资名称、 规格型号、 代码、 计量单位及单 价错填、漏填一项扣 1 分， 未做不得分， 应收数量、 应收金 额、实收数量、实收金额错填、 漏填一项扣 4 分 未做不得分， 合同号、 资料到达 日期、 质量证明书、 合格证的份 数、查询单号、计量差单号、发 站、 到站、 车数、 车号、 运单号、 验收单位、保管员、备注错填、 漏填一项扣 1 分 未填写不得分， 供货单位、 到货 日期、制单日期、编号、物资的 名称、规格型号、代码、计量单 位、计划单价、比例错填、漏填 一项扣 1 分 未填写不得分， 应收数量、 计量 数量、 实收数量错填、 漏填一项 扣3分 未填写不得分， 标准规定计量差 的数量、 金额， 实际合理计量差 的数量、 金额错填、 漏填一项扣 4分 未填写不得分， 验收单号、 查询 单号、车数、上报单位、保管员 错填、漏填一项扣 1 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反 1 项规定从总分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成项目评分
13
填写 单据
16
5 10
编码：80010000-JL-24
试题五：发放中板
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 3 4 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）确定实发数量；
2）填写单据；
3）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资出库过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：10min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 算盘 规 格 数 量 1个 1个 备 注 计算器 材 料 名 称 中板 过秤计量单 发料单 物资明细帐 规 格 数 量 1项 1份 1份 1份 备 注
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：_________ 工位：_______ 试题名称：发放中板 序 号 1 项目 确定 实发 数量 评分要素 根据计量数据确定实 发数量 填写发料单编号、发 料人及日期 填写发料单实发数 填写明细帐的单重、 四号定位、代码号、 计量单位及单价 填写 单据 填写明细帐的物资名 称、规格 填写明细帐日期、摘 要、结存数量及金额 填写明细帐发料日 期、编号、摘要内容 填写明细帐的发出及 结存的数量、金额 单据 3 填写 规范 安全 4 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
按国家或企业颁发有 关规定执行操作 在规定时间内完成 单据填写规范 10 6 8 配分 评分标准 性别：_______ 考核时间：10min 检测 结果 扣 分 得 分 备 注
不做不得分，确定错误扣 7 分 未做不得分， 发料单编号、 发料 人及日期错、漏填一项扣 5 分 未做不得分，错、漏填扣 10 分 未做不得分，单重、四号定位、 代码号、计量单位及单价错填、 漏填一项扣 2 分 未做不得分， 物资名称、 规格错 填、漏填一项扣 3 分 未做不得分，日期、摘要、结存
15 10
12
数量及金额错填、 漏填一项扣 3 分 未做不得分，日期、编号、摘要 内容错填、漏填一项扣 4 分 未做不得分， 发出数量、 发出金 额、结存数量、结存金额错填、 漏填一项扣 5 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反一项规定从总分中扣除 2分 超时停止操作， 按完成项目评分
12
20
计
100 核分员：
年 月 日
编码：80010000-JL-24
试题六：填制方钢出库计量合理误差核销单
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明 1）确定误差数量 2）填写单据；
3）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资保管过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：10min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 方钢 出库计量合理误差核销单 规 格 数 量 1项 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：_________ 工位：_______ 性别：______ 考核时间：10min 评分标准 未做不得分，确定不准确扣 6分 未做不得分，类别、组别、 12 制单日期、编号错填、漏填 一项扣 3 分 未做不得分，名称、规格型 号、 代码、 计量单位、 单价、 比例错填、漏填一项扣 3 分 未做不得分，发出数量、帐 15 存数量、实存数量错填、漏 填一项扣 5 分 12 未做不得分，数量、金额错 填、漏填一项扣 6 分 未做不得分，数量、金额、 18 计量误差原因错填、漏填一 项扣 6 分 未做不得分，上报单位、保 9 管员及日期错填、漏填一项 扣3分 10 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反一项规定从总分中 扣除 2 分 超时停止操作，按完成项目 评分 100 核分员：
年 月 日 检测 结果 扣 分 得 分 备 注 试题名称：填制方钢出库计量合理误差核销单 序 号 1 项目 确定 误差 数量 填写类别、组别、制单 日期、编号 填写物资的名称、规格 型号、 代码、计量单位、 18 单价、比例 填写本期发出数量、帐 2 填写 单据 存数量、实存数量 填写标准规定计量差数 量、金额 填写实际合理计量差数 量、金额、计量误差原 因 填写上报单位、保管员 及日期 单据 3 填写 规范 安全 4 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
按国家或企业颁发有关 规定执行操作 单据填写规范 确定误差数量 6 评分要素 配 分
在规定时间内完成
计
编码：80010000-JL-24
试题七：填制工业盐储损报告单
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序：
1）填写单据；
2）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资保管过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：7min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 工业盐 储损报告单 规 格 数 量 1项 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：________ 工位：_______ 性别：______ 试题名称：填制工业盐储损报告单 序 号 项目 评分要素 填写类别、组别、 制单日期、编号 填写物资的名称、 规格型号、代码、 计量单位、单价、 比例 填写本期发出数 量、帐存数量、实 1 填写 单据 存数量 填写标准规定损耗 数量、金额 填写实际合理损耗 数量、金额 填写损耗原因 填写上报单位、保 管员、日期 单据 2 填写 规范 安全 3 文明 操作 4 考核 时限 合 考评员：
按国家或企业颁发 有关规定执行操作 单据填写规范 10 14 15 18 配分 评分标准 未做不得分， 类别、 组别、 16 制单日期、编号错、漏填 一项扣 4 分 未做不得分，名称、规格 型号、代码、计量单位、 单价、比例错、漏填一项 扣3分 未做不得分，本期发出数 量、帐存数量、实存数量 错、漏填一项扣 5 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，损耗原因错 扣7分 未做不得分，上报单位、 6 保管员、日期错、漏填一 项扣 2 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规 范 1 处扣 2 分 考核时间：7min 检测 结果 扣分 得分 备注
14 7
每违反一项规定从总分 中扣除 2 分 超时停止操作，按完成项 目评分 100 核分员：
年 月 日
在规定时间内完成
计
编码：80010000-JL-24
试题八：填制氟里昂储损报告单
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序：
1）填写单据；
2）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资保管过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：7min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 氟里昂 储损报告单 规 格 数 量 1项 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号:_________ 工位：_______ 性别：______ 试题名称：填制氟里昂储损报告单 序 号 项目 评分要素 填写类别、组别、 制单日期、编号 填写物资的名称、 规格型号、代码、 计量单位、单价、 比例 填写本期发出数 量、帐存数量、实 1 填写 单据 存数量 填写标准规定损耗 数量、金额 填写实际合理损耗 数量、金额 填写损耗原因 填写上报单位、保 管员、日期 单据 2 填写 规范 安全 3 文明 操作 4 考核 时限 合 考评员：
按国家或企业颁发 有关规定执行操作 单据填写规范 10 14 15 18 配分 评分标准 未做不得分， 类别、 组别、 16 制单日期、编号错、漏填 一项扣 4 分 未做不得分，名称、规格 型号、代码、计量单位、 单价、比例错、漏填一项 扣3分 未做不得分，本期发出数 量、帐存数量、实存数量 错、漏填一项扣 5 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，损耗原因错 扣7分 未做不得分，上报单位、 6 保管员、日期错、漏填一 项扣 2 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规 范 1 处扣 2 分 考核时间：7min 检测 结果 扣分 得分 备注
14 7
每违反一项规定从总分 中扣除 2 分 超时停止操作，按完成项 目评分 100 核分员：
年 月 日
在规定时间内完成
计
编码：80010000-JL-24
试题九：填制甲醛储损报告单
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序：
1）填写单据；
2）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资保管过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：7min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 甲醛 储损报告单 规 格 数 量 1项 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：_________ 工位：_______ 性别：______ 试题名称：填制甲醛储损报告单 序 号 项目 评分要素 填写类别、组别、 制单日期、编号 填写物资的名称、 规格型号、代码、 计量单位、单价、 比例 填写本期发出数 量、帐存数量、实 1 填写 单据 存数量 填写标准规定损耗 数量、金额 填写实际合理损耗 数量、金额 填写损耗原因 填写上报单位、保 管员、日期 单据 2 填写 规范 安全 3 文明 操作 4 考核 时限 合 考评员：
按国家或企业颁发 有关规定执行操作 单据填写规范 10 14 15 18 配分 评分标准 未做不得分， 类别、 组别、 16 制单日期、编号错、漏填 一项扣 4 分 未做不得分，名称、规格 型号、代码、计量单位、 单价、比例错、漏填一项 扣3分 未做不得分，本期发出数 量、帐存数量、实存数量 错、漏填一项扣 5 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，数量、金额 错、漏填一项扣 7 分 未做不得分，损耗原因错 扣7分 未做不得分，上报单位、 6 保管员、日期错、漏填一 项扣 2 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规 范 1 处扣 2 分 考核时间：7min 检测 结果 扣分 得分 备注
14 7
每违反一项规定从总分 中扣除 2 分 超时停止操作，按完成项 目评分 100 核分员：
年 月 日
在规定时间内完成
计
编码：80010000-JL-24
试题十：验收灯泡
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 3 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）确定验收数量；
2）填写单据；
3）填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资验收过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 灯泡 物资入库验收单 物资损耗报告单 规 格 数 量 1项 1份 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号：______ 试题名称：验收灯泡 序 项目 评分要素 号 确定 根据验收资料确定验收 1 验收 数量 数量 填写验收单的供货单位、 到货日期、验收日期、制 单日期及验收单号 填写验收单的序号、物资 名称、规格型号、代码、 计量单位及单价 填写验收单的应收、实收 数量及金额 填写验收单的合同号、资 料到达日期、质量证明 书、合格证的份数、查询 单号、运损单号、发站、 到站、车数、车号、运单 号、验收单位、保管员、 备注 填写运损单的供货单位、 到货日期、制单日期、单 据编号、物资名称、规格 型号、代码、计量单位、 单价、比例 填写运损单的应收数量、 实收数量 填写运损单的标准规定 损耗数量、金额及实际合 理损耗数量、金额 填写运损单的验收单号、 查询单号、车数、上报单 位、保管员、日期 3 填写 规范 安全 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
填写规范 按国家或企业颁发有关 规定执行操作 在规定时间内完成 计 100 核分员：
年 月 日 编码：80010000-JL-24 工位：_____ 性别：______ 考核时间：12min 检测 扣 得 结果 分 分
配分 5
评分标准
备 注
未确定或确定数量有误扣 5 分 未做不得分， 供货单位、 到货日 期、 验收日期、 制单日期及验收 单号错填、漏填一项扣 2 分 未做不得分，序号、物资名称、 规格型号、 代码、 计量单位及单 价错填、漏填一项扣 1 分， 未做不得分， 应收数量、 应收金 额、实收数量、实收金额错填、 漏填一项扣 4 分 未做不得分， 合同号、 资料到达 日期、 质量证明书、 合格证的份 数、 查询单号、 运损单号、 发站、 到站、车数、车号、运单号、验 收单位、保管员、备注错填、漏 填一项扣 1 分 未做不得分， 供货单位、 到货日 期、制单日期、单据编号、物资 名称、规格型号、代码、计量单 位、单价、比例错填、漏填一项 扣1分 未做不得分， 应收数量、 实收数 量错填、漏填一项扣 4 分 未做不得分，标准规定损耗数 量、金额及实际合理损耗数量、 金额错填、漏填一项扣 4 分 未填写不得分， 验收单号、 查询 单号、 车数、 上报单位、 保管员、 日期错填、漏填一项扣 1 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反 1 项规定从总分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成项目评分
16
13
填写 单据
8 16
6 10
试题十一：验收灯管
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 3 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序说明：
1）确定验收数量；
2）填写单据；
3）填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资验收过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：12min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 灯管 物资入库验收单 物资损耗报告单 规 格 数 量 1项 1份 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号:________ 工位：_____ 试题名称：验收灯管 序 项目 评分要素 号 确定 根据验收资料确定验收 1 验收 数量 数量 填写验收单的供货单位、 到货日期、验收日期、制 单日期及验收单号 填写验收单的序号、物资 名称、规格型号、代码、 计量单位及单价 填写验收单的应收、实收 数量及金额 填写验收单的合同号、资 料到达日期、质量证明 书、合格证的份数、查询 单号、运损单号、发站、 到站、车数、车号、运单 号、验收单位、保管员、 备注 填写运损单的供货单位、 到货日期、制单日期、单 据编号、物资名称、规格 型号、代码、计量单位、 单价、比例 填写运损单的应收数量、 实收数量 填写运损单的标准规定 损耗数量、金额及实际合 理损耗数量、金额 填写运损单的验收单号、 查询单号、车数、上报单 位、保管员、日期 3 填写 规范 安全 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
填写规范 按国家或企业颁发有关 规定执行操作 在规定时间内完成 计 100 核分员：
年 月 编码：80010000-JL-24 日 性别：______ 考核时间：12min 检测 扣 得 结果 分 分
配分 5
评分标准
备 注
未确定或确定数量有误扣 5 分 未做不得分， 供货单位、 到货日 期、 验收日期、 制单日期及验收 单号错填、漏填一项扣 2 分 未做不得分，序号、物资名称、 规格型号、 代码、 计量单位及单 价错填、漏填一项扣 1 分， 未做不得分， 应收数量、 应收金 额、实收数量、实收金额错填、 漏填一项扣 4 分 未做不得分， 合同号、 资料到达 日期、 质量证明书、 合格证的份 数、 查询单号、 运损单号、 发站、 到站、车数、车号、运单号、验 收单位、保管员、备注错填、漏 填一项扣 1 分 未做不得分， 供货单位、 到货日 期、制单日期、单据编号、物资 名称、规格型号、代码、计量单 位、单价、比例错填、漏填一项 扣1分 未做不得分， 应收数量、 实收数 量错填、漏填一项扣 4 分 未做不得分，标准规定损耗数 量、金额及实际合理损耗数量、 金额错填、漏填一项扣 4 分 未填写不得分， 验收单号、 查询 单号、 车数、 上报单位、 保管员、 日期错填、漏填一项扣 1 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反 1 项规定从总分中扣除 2 分 超时停止操作， 按完成项目评分
16
13
填写 单据
8 16
6 10
试题十二：填制灯泡规格调整单
1、准备要求 （1）材料准备 序号 1 2 （2）工具准备 序号 1 2 2、操作程序规定及说明 （1）操作程序：
1）确定混窜情况；
2）填写单据；
3）单据填写规范。
（2）考核规定说明：
1）如违章操作该项目终止考核；
2）考核采用百分制，考核项目得分按组卷比重进行折算。
（3）考核方式说明：该项目为实际操作题。全过程按操作标准过程进行评分。
（4）测量技能说明：本项目主要测量考生对物资保管过程中出现的问题如何进行处理的能力。
3、考核时限：
（1）准备时间：1min。
（2）操作时间：7min。
（3）从正式操作开始计时。
（4）在规定时间内完成。超过时间，停止操作，按完成项目记分。
4、评分记录表 名 称 规 格 数 量 1个 1个 备 注 材 料 名 称 灯泡 规格调整单 规 格 数 量 2项 1份 备 注
计算器 算盘
中国石油天然气集团公司职业技能鉴定统一试卷
仓库保管工高级操作技能考核评分记录表
现场号:______ 工位：_______ 性别：______ 试题名称：填制灯泡规格调整单 序 号 1 项目 确定 混窜 情况 填写类别、组别、制 单日期、编号 填写原列物资的代 码、名称、 规格型号、 计量单位 填写原列的数量、单 价、总价 填写应列物资的代 码、名称、 规格型号、 计量单位 填写应列的数量、单 价、总价 填写差额栏 12 未填写不得分，类别、组别、 制单日期、编号错、漏填 1 项 扣3分 未填写不得分，代码、名称、 规格型号、计量单位错、漏填 1 项扣 3 分 未填写不得分，数量、单价、 总价错、漏填 1 项扣 5 分 未填写不得分，代码、名称、 规格型号、计量单位错填、漏 填一项扣 3 分 未填写不得分，数量、单价、 总价错、漏填 1 项扣 5 分 未填写不得分， 增或减符号错 填、漏填扣 4 分，金额错填、 漏填扣 4 分 未填写不得分， 原因不清或不 符合实际不得分 未填写不得分，上报单位、保 管员、日期错、漏填 1 项扣 2 分 每涂改 1 处扣 2 分，不规范 1 处扣 2 分 每违反一项规定从总分中扣 除2分 超时停止操作， 按完成项目评 分 100 核分员：
年 月 日 确定物资混窜的情况 5 未做或错误不得分 评分要素 配分 评分标准 考核时间：7min 检测 结果 扣 分 得 分 备注
12
15
填写 单据
12
15
填写调整原因 填写上报单位、保管 员、日期 3 填写 规范 安全 4 文明 操作 5 考核 时限 合 考评员：
遵守考场规则，回收 物品及工具 单据填写规范
在规定时间内完成 计
编码：80010000-JL-24
篇五：会计师事务所风险防范与控制
会计师事务所审计风险控制研究
摘要
审计风险始终是审计研究中的一个热门话题，本文研究了审计风险的产生原 因并提出多项控制措施。企业虚构财务信息，而会计师事务所发表不恰当审计意 见，造成巨大损失，甚至破产，此类事件时有发生。针对此类事件会计师事务所 要努力提高专业知识水平，遵守职业道德，提高综合业务素质。本文作者对此类 事件进行了深刻思考，提出了自己的看法。为防范与控制审计风险，首先必须对 会计师事务所的业务实行全面质量控制；其次是要提高会计师事务所人员自身素 质；再次对被审计单位要作全面、历史的了解。
关键词：会计师事务所，审计风险，注册会计师，防范与控制
前言
近年来，国内外频繁爆发重大财务舞弊案。严重危及资本市场的健康发展， 波及到审计职业也面临信用甚至生存危机。国际五大会计公司之一的安达信和我 国的中天勤会计师事务所也因审计失败而倒闭，对注册会计师行业影响巨大。同 时也使注册会计师行业对审计风险有了更为深刻的认识。如何加强审计风险管 理，有效控制和规避风险，提高审计工作效率和效果，已成为我国乃至全世界审 计界亟待解决的一个重要问题.
美国能源业巨头安然公司作假账采取非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损 失，而安达信会计公司为获取巨额审计服务费玩忽职守，使投资者因蓄意误导蒙 受损失，最终破产。诸如此类事情还在继续发生，引起人们对审计的深思，一次 次为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为 法律关注的焦点。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量， 是当前审计界关注的热点问题。
1 审计风险的涵义探究
1.1 各国审计风险定义比较
关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定 义。《国际审计准则 25 号——重要性和审计风险》将审计风险定义为“：审计风 险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。美国注 册会计师协会（AICPA）认为“：审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报 表未能适当地发表自己意见的风险”。我国于 2006 年 2 月 15 日发布的最新中国 注册会计师执业准则中《中国注册会计师审计准则第 1101 号——财务报表审计 的目标和一般原则》将审计风险定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。
1.2 审计风险实质的理解
许多审计专著对于审计风险也都表示了相同或相似的看法，如《蒙哥马利审 计学》、阿伦斯和洛贝克的《审计学——结合法》等大都是受美国注册会计师协 会（AICPA）定义的影响。但是，这个定义只说明审计风险的现象而没有说出审 计风险的本质，因为审计风险是伴随着审计而一直存在着的，不能发表恰当的审 计意见并不是什么新鲜事情。如果只是发表了不恰当的审计意见而没有造成什么 实质性的不利影响，也不会形成审计风险。风险必须与结果相联系，也就是说， 审计意见的不恰当只是可能产生不利结果（如审计诉讼、审计费用增加、客户减 少、政府处罚以及名誉损失）的时候，才会形成审计风险。如果审计人员不承担 任何责任和损失，则无审计风险。
1.3 我对审计风险定义的理解
通过以上讨论，对审计风险的上述定义略加改动为：审计风险是审计人员对 存在重大错报的财务报表未能适当地发表意见，并可能给审计人员造成损失的风 险。由于注册会计师是审计工作的承担者，所以，由于注册会计师的责任而给企 业带来的损失，注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。
那么，审计风险是如何形成的，注册会计师又如何防范与控制审计风险，把 风险降低到可接受的水平，避免造成审计损失呢？
2 审计风险的特征
2.1 审计风险的客观性
审计风险是客观存在的，不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审 计方法，由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此，采用抽样审 计方法就不可能保证审计结论绝对正确，必然存在一定程度的审计风险。即使审 计人员采用详细审计，也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品 质以及审计人员经验和能力的有限性等原因，使审计意见出现一定程度的偏差， 从而使审计风险客观存在。
2.2 审计风险的隐蔽性
审计风险是客观存在的，审计人员却不易做出精确的判断，只能依赖知识和 经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计 人员在职业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审 计风险，这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。
2.3 审计风险的可控性
审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消 除的，但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在 的和可能的损失，审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和 数额。
2.4 审计风险的利害双重性
审计风险对审计人员来说，既有利的一面，也有不利的一面。审计风险的利 表现在：在现代社会中，被审计单位业务纷繁复杂，审计人员不可能采用详查， 允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件，若不允许审计风险存在， 可能就无人愿意从事审计职业。另外，若发生审计诉讼，审计人员可以利用审计 风险来保护自己的利益，减少损失。同时，审计风险也是有害的，它是一种潜在 的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力，或当审计人员不注意控制 审计风险时，它就可能显化为现实的审计损失，形成审计失败。
2.5 审计风险的普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由 多方面因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一 个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计 过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。
3 审计风险的形成原因
3.1 审计风险形成的客观原因
3.1.1 社会公众与审计职业界之间的审计期望差对审计风险的影响 审计职业界和社会公众的审计期望差距即审计“期望差”是审计风险产生的
根本原因。审计期望差是指社会公众对审计人员的作用和观念与法律和现实之间 的差异。由于公众对审计人员要求过高，公众认为审计人员应揭示所有问题；而 审计人员则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为。因此审计能满足社会需求
是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差” （ExpectationGap）（AICPA，1994）。美国注册会计师协会（AIPA）强调审计报 告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计能力有限性的一个认识。我国 2006 年财政部发布的《中国注册会计师执业准则》也强调审计报告仅是一种意见。由 于社会公众与审计职业界之间存在审计期望差，社会公众为了维护自己的利益， 于是诉讼案件越来越多，从而导致审计风险的产生。
3.1.2 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性对审计风险的影响
随着全球经济一体化进程的加快和科学技术的蓬勃发展，企业的规模越来越 大，企业间的经济往来越来越复杂，资金需求的膨胀导致了金融创新的百花齐放。
与此同时，企业管理状况对会计的影响也越来越大，企业仍然按照过去那样仅仅 局限于会计领域的审查就很难得出正确的结论。因此，导致审计范围的扩大，从 早期的仅仅审计会计凭证、账簿、报表发展到审查和评价内部控制制度，再到评 价企业的持续经营能力和财务状况。
更有人认为，审计人员的审计范围应深入到管理领域，既要审计财务信息， 也要审计非财务信息，以致预测信息和研究环境对企业经营与财务的影响。企业 规模越大，越复杂，审计的范围越宽越广，就越不可能采用早期的详细审计技术， 也就越来越借助于审计抽样以及分析性程序等非全面检查技术的帮助。然而，这 使得审计结论的正确性越来越难以保证，因而使审计的风险加大。
3.1.3 经济环境和法律环境对审计风险的影响
现代高科技的发展，市场经济的多元性，企业竞争的加剧，企业经营的不稳 定性增强，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反 映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险；被审计企业经营风 险增加，使审计职业界自身的经营风险也同时增加，一旦被审计企业经营失败， 遭受损失的一方必然想方设法弥补损失，而不管审计人员是否负有责任，这就是 所谓的“深口袋”责任概念。
随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，而相关法 律法规的不相配套现象日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外， 一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致 审计风险。
3.2 审计风险形成的主观原因
3.2.1 审计人员所应用的审计风险模型本身存在缺陷 现有的审计风险模型来源于美国审计准则委员会的两个文件，1981 年发布
的第 39 号审计准则公告《审计抽样准则》和 1983 年发布的第 47 号审计准则公 告《审计业务中的审计风险和重要性》。在 47 号公告中给出了著名的审计风险模 型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
这个风险模型，存在着一些比较隐蔽的缺陷。
（1）固有风险概念内涵与外延不一致。从理论上讲固有风险是指假定不存 在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重 大错报或漏报的可能性。但注册会计师在评估固有风险时被要求着重考虑的因 素，如容易遭受损失或被挪用的资产、在正常会计处理程序中容易被漏记的交易 和事项时，又难免要考虑到内部控制的因素，造成固有风险内涵与外延的不一致， 给模型的科学性带来很大的损害。
（2）控制测试的“内部性”导致其可依赖性成疑问。控制风险被定义为“某一 账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部 控制防止、发现或纠正的可能性”。从理论上说，如果注册会计师能够把控制风 险评估得比较低就可以大大减少实质性测试的工作量。于是，注册会计师只要通 过控制测试得到了一个比较满意的结果，就可以理所当然地认为被审计单位的内 部控制值得信赖，从而依赖此结论大大减少实质性测试的工作量。然而，控制测 试不一定可以依赖，一是通过控制测试得到的是内部证据，其证明力是比较差的；
二是内部控制的固有局限导致其在防止管理当局舞弊方面是无能为力的。而管理 当局舞弊的风险对任何公司都是存在的，因此，把控制风险评估为低水平是要冒 很大风险的。
（3）对控制风险的评估不能用于财务报表整体。虽然风险模型要求在评估 风险时应当从会计报表层次和账户余额层次两个方面加以考虑，但由于控制风险 的评估是按账户余额或交易类别所涉及的认定进行的，在风险模型中无法与会计 报表层次的固有风险评估相匹配，只能与账户余额或交易类别层次固有风险的评 估相匹配。这样一来，审计风险模型在整个会计报表层次上就不能应用，实际上 成了对每一账户余额或交易类别所涉及的认定进行风险导向审计的理论基础，而 不能构成对整个企业进行风险导向审计的理论基础。
3.2.2 审计人员所采用的现代审计方法对审计风险的影响
由于抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程，因而审查 的结果必然带有一定的误差。从理论上讲，抽样所选择的样本应该是具有代表总 体的性质，但是，在实践中，由于各种主观原因，使得样本是否能代表总体是不 能肯定的。一方面，审计人员根据抽取样本得出“审计总体无严重错误”的结论， 而对总体中所有事项的检查结果却表明总体仍然存在严重错误；另一方面，审计 人员根据抽取的样本得出“审计总体存在严重错误”的结论，但对总体所有项目的 检查结果却表明，总体无严重错误。上述两种情况，也就是数理统计所说的“弃 真”、“弃假”，对于抽样方法来说，这种风险一般是难以消除的。因此，不论是 统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的 误差，即审计人员要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。
另外，审计职业发展到今天，面临着激烈的竞争，竞争的结果必然会使边际收 益下降。为了维持应有的边际收益，审计职业界必须追求审计效率和效果的平衡， 即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率。于是， 必须把审计的力量重点放在各个重要组成项目上，放弃一些审计人员认为不必要 的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来 进行审查。这同样是审计风险形成的原因。
3.2.3 审计人员的责任心和职业关注对审计风险的影响
审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。审计人员的工作责任 心，要求审计人员应是高层次的德才兼备的人才。他们必须具有高尚的品德，正 直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计 基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的职业判断能力。但是，由于种种因素， 审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会限制审计工作的开 展，影响审计质量。保持应有的职业关注是审计人员在履行审计职责时应注意的 一个问题。如果审计人员对审计过程中发现的疑点未进行扩大范围的审查，就是 没有保持应有的职业关注，如判断的失误、遗漏了重要的审计程序、采用不恰当 的审计方法等，将直接导致审计风险的产生。
3.3 中小型会计师事务所审计风险的主要形成原因
3.3.1 服务对象 中小型会计师事务所的审计对象主要为中小非上市企业，这些企业往往机构
设置简单、内控制度失效，其审计往往是迫于政府监管机构的压力或融资的需求。
企业机制的不完善及其特定的审计目的不仅使服务市场处于供过于求的状态，而 且会引发同企业经营者共同粉饰财务报表，出具虚假审计财务报告的风险。
3.3.2 注册会计师的自身素质
CPA 的自身素质相对我国的注册会计师起点低、知识结构单一，存在严重的 人才缺乏、知识结构两极化现象。并且部分事务所不重视后续教育使得知识的更 新跟上快速发展的经济步伐，从而无法解决新经济环境下出现的新问题。此外， 我国注册会计师的职业道德水平高低不一，一些事务所内部激励机制不合理，内 部控制不完善，审计人员工作涣散，无责任心，甚至有些事务所因为将工资与审 核数量挂钩，促使了一些注册会计师为了金钱迎合被审计单位，与其串通作弊。
4 防范与控制审计风险的措施
4.1 会计师事务所应建立健全全面质量控制
众所周知，2005 年发生这样一件事故：身为注册会计师，竟在验资审核中 “走过场” ，出具严重失实的验资报告，导致“齐二药”假药案嫌疑人王桂平 的“空壳”公司得以注册，从而为王桂平销售假药原料提供了条件。江苏省南京 市某会计师事务所注册会计师张忠仁被泰兴市检察院以涉嫌出具证明文件重大 失实罪批准逮捕。这引起了会计事务所对全面质量控制的观注。质量控制对外的 根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求，质量控制是会计事务所各 项管理工作的核心。要全面加强会计事务所的质量控制，需要做到以下几点。
4.1.1 接受客户委托的质量控制
现在一部分事务所特别是小型事务所存在着危机，因而他们会盲目地接受客 户，这给事务所带来了潜在的风险。因此会计事务所应该根据自身规模的大小对 业务的承接与否做出选择。同时，也应当对客户的过去及现在的情况进行了解， 如果觉得审计风险过高也应该采取回避的制度。
4.1.2 选派审计人员的质量控制
审计人员的经验在审计业务的实施过程中起着极其重要的作用。只有审计人 员的综合素质越高，才能保证审计制度有效执行，审计风险可以达到有效规避。
第一，在选派审计人员时，要对即将委派的审计人员进行评估，看他们是否在形 式上和实质上保持双重独立；第二，同时确认所选派人员能够胜任该项业务，并 且具有执行该项业务必要地素质、时间、资源；第三，所选派审计人员能够遵守
相关职业道德要求。
4.1.3 审计实施过程中的质量控制
面对不按照《独立审计准则》要求的，事务所首先要解决的是审计人员的素 质问题；其次，事务所要监督从业人员在审计实施过程中是否能够恪尽职守。进 行有效的企业审计质量控制是规避企业审计风险的重中之重，完善企业审计制 度，保证审计人员在进行审计实务时有章可循，有据可依，建立审计质量控制体 系，严格审计工作的底稿制度和审计报告的分级复核，加强对审计人员工作的考 核，减少在审计过程中出现的人为风险。
4.1.4 审计报告的质量控制
高质量的审计报告要求：不偏不倚地反映注册会计师的观点，所涉及的会计 信息已得到注册会计师的恰当保证，应符合有关法律法规的要求。要做到以上几 点，理应着重考虑以下的问题：从工作底稿入手，对客户的持续经营能力、未调 整事项、审计人员的审计范围是否受到限制加以关注；确定重要性水平；判断审 计结论是否以事实为依据；审计报告的内容是否按规定格式和要求编写，是否符 合审计报告的质量要求。
4.2 注册会计师应不断提高自身素质
2007 年东方电子的舞弊是管理舞弊，这与证券市场上其他重大财务丑闻一 样，公司最高管理层（如董事长、总经理）事先知情甚至亲自策划。在这种情况 下，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序。实质 性测试包括交易测试和余额测试。交易测试主要是测试原始凭证与记账凭证是否 相符、账务处理是否正确。而“一条龙造假” 一般能证证相符、账务处理正确。
所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵；但余额测试并不一定失灵，如果公 司在虚增收入的同时虚增资产，则在对资产余额的实质性测试过程中，可能会发 现造假线索或证据，如存货高估、应收账款虚增。而如果虚增收入同时没有虚增 资产，则余额的实质性测试也会失灵。从这个角度分析，通过余额的实质性测试 可以查出银广夏造假，但无法查出东方电子造假，因为银广夏有大量的资产是虚 构的，而东方电子是将“投资收益”洗成“主营收益” ，其资产并没有虚增。
这种案例的出现要求注册会计师要具备较高的业务水平和分析判断能力，应主动 学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判 断、预测经济活动的能力。
4.2.1 提高专业知识水平
我国的审计人员数量虽多，但层次不高，即使有会计证的人员，由于会计师 事务所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规，不求发展的工作态度，造成了审 计工作质量的低下，加大了审计风险。因此，审计人员一定要不断进取，积极适 应市场经济变化，提高审计质量。
4.2.2 提高综合业务素质
审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见 这说明审计的结果 是要做出判断。这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力。判断贯穿 了审计过程的始终，因此，审计人员不仅具有执业所需的会计、审计、法律、税 务、企业管理等多方面知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验。
4.2.3 遵守职业道德
审计人员的职业道德是注册会计师在执业中应遵循的行为规范，包括在职业 品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员 一定要理解和掌握这些标准，并在执业时严格遵守，这样才有可能提供高质量的 审计服务，一般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。
4.3 接受委托要充分了解被审计单位
中航油（新加坡）公司虽然拥有完善的风险管理制度及管理体系，但事实上 所有这一切制度与机构都是形同虚设，以至前总裁陈久霖从“打工皇帝”到“阶 下囚”等许多悲剧的发生，说明被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要 影响。被审计单位的经营环境、业务状况、内控制度、管理人员的素质 、管理 方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委托时就应从以下几方面来 了解被审计单位。
4.3.1 客户品行端正，信誉良好
客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低；
反之，固有风险就很高，扩大审计测试的规模，使总体审计风险降低到社会可接 受的水平内。
4.3.2 应尽可能详细了解委托单位的业务状况
注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计 单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时即使注册会计师能搜集到 很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时， 注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。
4.3.3 对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意
过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户。当其面临破产或 偿债出现问题时，股东或债权人总想把损失转嫁他人，故这种客户的审计风险更 大，执行审计时更要提高警惕。
4.3.4 了解被审计单位及其环境
4.3.5 了解被审计单位的内部控制
4.4 缩小审计期望差
审计职业界应遵守审计职业道德，提高自身素质。在执行业务中必须恪守独 立、客观、公正、廉洁的原则。在查账验证业务时应当保持形式上和实质上的独 立，不依附任何机构和组织，回避与委托单位之间存在的利益关系；应实事求是 地表述对有关事项的调查、判断和意见；应公平、公正地对待包括被审计单位之 内的各方当事者；应清正廉明，不应利用自己的身份、地位和执业中所掌握委托 单位的资料和情况为自己或所在的会计师事务所谋取私利。尽量改善审计质量，
提高审计报告的可信度。因此，要加强公众与注册会计师之间的沟通、大力宣传 注册会计师的能力和注册会计师的审计程序与审计方法，以缩小审计期望差。
4.5 增强职业判断能力，以职业怀疑态度计划和实施审计工作
审计是一种依靠经验和知识进行判断的职业，在很多情况下，各审计风险要 素的评估，审计证据收集的数量和方法等都主要依靠注册会计师的职业判断，不 管审计准则制定的再具体再详细，注册会计师的职业判断都是审计工作不可或缺 的关键因素，将对审计质量产生重要影响。因此，建议通过后续教育和工作培训 来强化注册会计师的风险意识，增强注册会计师在审计风险评估和控制方面的职 业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度和超然独立性执行审计业务，从而降低 审计风险。
新准则第 1141 号第二十二条规定：“注册会计师应当在整个审计过程中以 职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错 报的可能性，而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断”。因此 注册会计师在实施审计过程中应始终保持怀疑态度，对相互矛盾或者可靠性存在 疑问的文件或管理当局声明保持高度的警惕性，以增加发现或揭示重大错弊的可 能性，从而降低审计风险。
4.6 通过参加职业责任保险抵御审计风险
由于独立审计是一个高社会责任和高执业风险的行业，会计师事务所即使足 够重视对审计风险的管理，也要承受一部分风险，而且随着与审计相关的法律制 度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失 可能是巨大的。因此，会计师事务所都采取了一定的措施抵御审计风险。我国大 部分事务所采取了提取执业风险基金的做法，即提取一定比例的专项基金以弥补 审计风险所带来的损失。这是一种把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期， 在事务所内部化解的方法。而国际会计师事务所通行的做法是参加职业责任保 险。它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故 造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要，这样不仅可以提 高自身的风险承受能力，而且也是对社会公众负责的表现。
4.7 中小型事务所审计风险应采取针对性的措施来防范、降低审计风
险
4.7.1 外部原因 （1）完善中小现代企业的管理体制，重构审计的三方关系，相关部门应采取措 施加强中小企业对审计重要性的认识，让众多的中小企业真正意识到社会审计的 作用，主动要求审计。
（2）建立统一的监管体制，在税务、工商、金融机构等个部门实现信息财务共 享，以避免会计信息的失真，为注册会计师创造良好的职业环境。
（3）完善法律法规与监管机制。进一步完善我国相关法律对审计违规的民事责 任以及刑事责任承担方法，加大惩罚力度。建立从中央到地方的一套完整审计监
管系统。加强注册会计师行业协会作为行业自律管理组织，应充分发挥其统一监 管、服务及协调的职能，增加监管的透明度。还可充分发挥民间监督的作用，使 其同政府监管力量共同形成社会监督压力，并鼓励社会公众向监管机关提供违规 审计的线索。
4.7.2 从中小事务所自身抓起 （1）加强学习与培训，提高注册会计师职业判断能力。事务所应定期组织审计 人员学习，并针对学习内容进行考核。特别是在新准则颁布或法律法规有变动后， 应及时组织相关人员学习新知识，尽快将新准则运用到工作当中。注册会计师应 在审计过程中积累经验，自觉主动地学习，提高自身业务能力；在实际工作中结 合实际情况确定合适正确的审计方法和程序，在保证审计质量的前提下减少审计 成本。
（2）加强注册会计师的职业道德建设。职业道德规范要求审计组成员应恪守独 立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知 的信息保密。会计师事务所在承接审计项目时，应考虑自身的执业胜任能力和独 立性。
（3）确保事务所的质量控制复核制度落到实处。由于中小会计师事务所人员少、 机构设置不完善，导致业务质量控制流于形式。对此，中国注册会计师执业准则 也明确指出，在小型事务识别出需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请 具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。
（4）积极拓展事务所的业务。由于中小型会计师事务所面对的大部分为私营的 中小企业，其财务人员相对较少，专业素质较低，因此中小型事务所除了一般地 审计业务外，还可增加税务服务业务、会计服务业务。为其提供代理记账、编制 财务报表、工资单处理、提供税收筹划 （5）加快转变事务所的体制转变。目前在我国大部分会计师事务所以有限责任 为主，少数一部分为承担无限责任的合伙制小型会计师事务所。而多年以前我们 国家就倡导转变其事务所组织形式，采取有限责任合伙制，鼓励审计工作人员成 为事务所的合伙人。
4.8 严格保持审计独立性
审计独立性是注册会计师职业的灵魂。在经济迅速发展的当今社会，一系列 案件的发生让我们不得不思考注册会计师的审计独立性问题。美国安然事件的发 生，显现了注册会计师独立性缺陷带来的弊端，我国等银广夏事件的发生也暴露 了审计独立性问题，值得深思。
经研究发现：对其造成影响的因素有多个方面，因此，提高审计独立性必须 采取多种措施。
[1]中国注册会计师协会编 CPA 全国统一考试辅导教材《审计》北京：经济科学
出版社，2011.03 [2]冯永梅，《合作经济与科技》审计风险特征分析，2007 年 11 月号上(总第 332 期) [3]邓芙蓉，《北方经贸》财务与审计 2010 年第 3 期，1005-913X（2010） 03-0063-02， 63~64 [4]刘宝英，《中国市场》论中小会计师事务所审计风险的控制与防范,2010 年第 35 期，1005-6432(2010)35-0072-01，72~80 [5]施浩忠，《现代商贸工业》2010 年第 19 期，企业审计风险规避方式探讨， 1672-3198（2010）19-0226-021,226~227 [6]阳晓礼，《经济论坛》安达信事件的警示，2002 年第十期，21~22 [7]张心灵，《内蒙古农业大学学报》（社会科学报）注册会计师审计独立性的思 考，2004 年第 4 期（第 6 卷 总第 22 期）35~38