张琦
摘 要：作为一种管理工具和系统的管理方法，预算管理通过合理配置人员、资源，最终帮助企业实现既定的战略目标。同时，其还要和绩效管理进行深度协调，不断监测战略目标的进度，合理控制支出，且有效预测企业的资金需求和最终的财务状况。作为企业生产和经营过程中以货币形式存在的关键部分，资本包括现金以及各类存款，而财务资金内控很大程度上就是为了防止腐败和欺诈，维系资产安全，以确保会计信息的精准性，不断满足生产和经营所需。
关键词：全面预算管理;企业管理;财务资金内控
在市场经济快速发展的时代背景下，行业竞争愈发激烈，越来越多的企业意识到全面预算管理的作用和价值，并将其广泛作用到企业管理的过程中。但是，全面预算管理具有鲜明的系统化特征，必须和企业战略目标进行深度融合，唯有如此，才能凸显价值。由此观之，深入研究和分析全面预算管理视角下的财务资金内控，具有十分重要的意义。
一、企业财务资金内控的内涵
企业财务资金内控的目标主要在于保障资金能够安全、完整且合乎国家各项规定和要求，其主要包括两方面细节，即识别目标脱离的风险并采取有效的控制措施。首先，倘若在企业开启经济活动的过程中存在和目标相背离的风险，那么企业管理者必然需要及时开启梳理与核查工作，挖掘风险出现的根本原因;其次，管理者需要根据调查结果，制定相应的调控措施，及时应对问题，降低企业所面临的风险。就具体的含义而言，其包括这样三方面信息。
（一）职责明确
资金内控不单面向企业的管理人员，更面向所有基层人员，只要是企业的员工，其必须拥有主动意识，必须主动参与到内控机制制定的过程中，确保企业能够在全体员工的努力下共同建立维护体系。
（二）内控和经营管理相结合
企业的发展必然需要考虑到部门方案的制定与实施，在此过程中，内控的价值不可取代，需要结合实际的发展情况，对企业活动展开进一步的监督，确保其能够收获预期的运营效果。
（三）动态化内控
企业运营管理本质上是一个动态化过程，与之相关的财务资金内控必然也是动态化的，要切实规避以机械化的手段来进行内控，故而具体的内容诉求也要根据活动的变化有所调整和改变。
二、企业财务资金内控方面存在的问题
概括地说，目前多数企业在财务资金内控方面存在这样几个问题。
（一）缺乏完善的内控体系
当前，我国很多企业对财务资金的内控并不全面，建立完善的内控体系的积极性和意识并不高。在具体对企业资金进行管控时，缺少必要的参考机制，频频出现制度不明、职责不清的情况，这就容易导致企业的资金安全缺乏合理的保证，管理过程中容易出现混乱，进而给企业发展带来负面影响。
（二）欠缺完善的内控考核体系
尽管目前很多企业在构建内控考核体系方面已经取得了一定的成果，但细节方面仍然存在一定的问题，需要引起重视。
首先，考核机制带有片面性，并没有结合相关要素进行考量，如对资金的考核过程重视效率、忽视质量，重视规模、忽视结构等。
其次，内控考核指标缺少客观性。也就是说，企业对于考核指标的设置较为笼统，没有对其进行量化，在实际考核的过程中混入了一些考核人员的主观意识，导致结果缺乏客观性，和实际情况严重背离。
最后，考核运用有所不足，这意味着企业无法形成有效的奖励和约束机制，无法实现资金管理的进一步完善。
（三）缺少流动性、实时性的监管
企业需要对分项目、部门甚至子公司进行合理且有效的监管，高效的监督方式对落实分部的内控管理具有一定的推动作用，有助于全面提高企业的资金内控水平。但就目前多数企业资金内控情况而言，其很少实现对分、子部的统筹和监控，以至于其资金相互之间无序拆借、资金外运算不足、管理缺乏执行力等。
（四）欠缺真实可靠的信息来源
当下，我国很多企业的资金管理信息质量并没有得到保障，其或多或少存在一定程度的問题，如伪造财务报表、流程欠缺规范等。之所以会发生这类问题，主要在于财务人员法律意识欠缺、基础管理不够扎实、内控机制不够健全等。此外，信息化的不足还体现在企业内部信息流通不畅、信息系统建设滞后等方面。
三、全面预算管理视角下企业财务资金内控体系的建构措施
鉴于目前多数企业在财务资金内控方面存在的问题和不足，有必要从全面预算管理的视角对其进行调控，具体可从以下几方面来实践。
（一）建立完善的全面预算管理
机制
一套完善的企业预算管理机制必然建立在企业实际运营管理的基础上，包括企业工作规划、明确内部各项指标以及指标之间的关联性等。根据企业发展的实际情况以及特点，我们就会意识到很多存在于企业中的管理问题是随着时间的推移而留存下来的，其会造成内控措施过于传统、脱离企业发展实际，而企业也并没有对此进行针对性的分析，更没有相对的管理目标。因此，要想构建基于全面预算管理的企业财务资金内控体系，需要从关联机制着手，主要包括这样几方面内容。
首先，企业必须从运营角度出发，在构建资金管理体系时必须考虑企业的战略发展目标，确保机制的时效性。
其次，企业有必要对资本预算、现金流预算等环节的需求展开全面考量，并积极把握彼此之间的关系，确保机制构建的全面性。
最后，企业有必要结合当前的财务预算机制，有目的地对其展开修补工作，确保机制的完整性，进而为财务内控奠定基础。
（二）建立全面的预算组织部门
一些企业虽然也象征性地建立了预算部门，但多数情况下其仍然属于财务管理范畴，极容易为其他因素所影响，缺乏权威性和独立性，这样预算的效率、科学性以及价值都受到了严重影响。
因此建构企业财务资金内控体系，必然需要优化组织结构，建立相关组织部门并明确其各自的权限和职责，为相关内控措施的实施提供强有力的依据。需要注意的是，从内控体系的生成到最终运作，需要明确相关部门的权责，不断增强其领导能力，保持其独立性，将内控真正意义上贯彻到资金管理和运营的所有细节中。
（三）优化企业全面预算管理各阶段的工作与细节
目前，很多企业所拥有的实践经验还不够全面，预算管理流程也不够规范，已经启动的流程带有强烈的片面性和局限性。鉴于此，企业在建构财务资金内控体系时必须结合实际情况，并对资金的内控管理措施进行管控，确保企业管理过程中的资金管理能够行之有效地进行。具体来说，可以从这样四个角度来着手。
1.完善流程
基于全面预算管理的财务资金内控有必要从财务层面延伸到战略和业务层面，并基于此构建大致的资金内控框架。
2.动态管理
因为企业在不同时期所面临的经济环境会有所变化，所以相关的经营管理理念也会随之产生变动，之所以要推进动态的资金管理，就是要确保管理机制的时效性。
3.关联管理
要对企业资金运营管理的各个关键点以及对应的责任人进行合理的管控，要确保工作流程的有效性。而且必须采取有效措施，加强各个环节的资金调控与平衡。
4.信息管理
要在夯实财务会计工作的基础上，不断推进信息系统建设，要积极实现财务信息的共享，提高其真实性、可靠性以及透明度。
（四）改善和调整企业资金评价
指标
全面预算管理离不开指标，构建合理的资金评价指标能够给预算工作带来极大的便利，从而充分保障预算的合理性和价值。通常情况下，企业资金评价指标体系的建构主要包括两个方面。
1.根据时间进行划分
其可以划分为短期目标、中期目标以及长期目标，其中短期目标所涉及的指标可以界定为月度指标、季度指标。
2.根据性质进行划分
可以就资金管理构建安全、效益、规模以及结构等各项指标，并根据不同的性质来构建指标体系，确保对企业资金进行精细化管理。
（五）建立健全企业资金评价体系
企业财务资金内控不仅需要构建完备的预算管理内控体系，还要建立相对应的评价体系，要对最终实施的预算管理措施及取得的效果进行全面评估，并对最终的评价结果展开合理运用，进而不断提高企业资金管理的效益，逐渐引导企业从最初的内控制度化走向内控体系化，确保企业的资金管理顺应时代的发展。
四、结语
随着社会经济的快速发展，企业全面预算管理的作用在不断突出。在开启全面预算管理的过程中，要能够有效确定发展战略，对企业内部资源进行全面优化。而在具体实践过程中，有必要与预算管理存在的问题进行深度结合，制定合理的、具有可行性的策略，并从多个角度优化财务资金内控效果，确保财务管理效率提升，合理规避财务风险，生成可观的经济效益。
参考文献
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